8月4日晚間 ，“國(guó)產(chǎn)操作系統(tǒng)第一股”麒麟信安（SH688152）回復(fù)了上交所此前下發(fā)的問(wèn)詢函。《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到 ，2024年以前，針對(duì)A1單位應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提 ，麒麟信安采取組合計(jì)提的方式；而在2024年年報(bào)中 ，麒麟信安變更為單項(xiàng)計(jì)提的方式，由此引起交易所關(guān)注并發(fā)函問(wèn)詢 。
問(wèn)詢函中 ，麒麟信安回復(fù)稱 ，截至2024年末，公司對(duì)A1單位的應(yīng)收賬款賬面余額為2.23億元 ，該部分應(yīng)收賬款源于2021年及2022年公司向A1單位銷售商品 ，在商品發(fā)貨并經(jīng)A1單位驗(yàn)收確認(rèn)后形成應(yīng)收賬款 。截至目前，上述應(yīng)收賬款暫未回款。
根據(jù)2024年年報(bào)，麒麟信安去年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入2.86億元 ，實(shí)現(xiàn)歸母凈利潤(rùn)793.57萬(wàn)元 ，同比均有較大增長(zhǎng) 。對(duì)比可見(jiàn)，2.23億元的應(yīng)收賬款 ，對(duì)于麒麟信安而言 ，是筆較大的金額 。
2.23億元應(yīng)收賬款，來(lái)源于往年銷售
幾個(gè)月前 ，麒麟信安發(fā)布了2024年年報(bào)。年報(bào)顯示 ，公司對(duì)A1單位存在較大金額的應(yīng)收賬款，且在2024年年報(bào)中進(jìn)行了壞賬計(jì)提準(zhǔn)備方式的調(diào)整 ，由此引發(fā)關(guān)注 。
麒麟信安年報(bào)及前期公告顯示 ，2024年末公司應(yīng)收賬款余額為4.06億元，其中對(duì)A1單位應(yīng)收賬款余額為2.23億元 ，占比55% 。與此同時(shí) ，2024年開始，公司對(duì)該單位應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提從組合計(jì)提變更為單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬損失金額為6078萬(wàn)元 ，計(jì)提比例為27%。
記者查詢發(fā)現(xiàn) ，麒麟信安2023年年報(bào)也曾引起交易所關(guān)注，在當(dāng)時(shí)的回復(fù)函中 ，麒麟信安介紹 ，2023年末，公司的應(yīng)收賬款余額是3.56億元 ，對(duì)A1單位2.23億元應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)占比為62.69% 。主要是銷售商品形成的貨款 ，內(nèi)容包括信息安全產(chǎn)品 、操作系統(tǒng)產(chǎn)品 、技術(shù)開發(fā)服務(wù) 。
麒麟信安在本次回復(fù)函中介紹，2019年至2022年 ，A1單位是公司的第一大客戶 ，但在2023年，來(lái)源于A1單位相關(guān)收入下降為零。2024年以來(lái) ，公司技術(shù)支持團(tuán)隊(duì)持續(xù)為A1單位提供常態(tài)化的售后維保服務(wù) ，以快速響應(yīng)機(jī)制及時(shí)解決各類技術(shù)問(wèn)題。2025年3月，公司根據(jù)A1單位備產(chǎn)函及發(fā)貨通知要求發(fā)出安全存儲(chǔ)系統(tǒng)產(chǎn)品，發(fā)貨產(chǎn)品存貨賬面價(jià)值為2481.52萬(wàn)元 ，雙方之間的業(yè)務(wù)合作仍在繼續(xù) 。
記者在麒麟信安上市招股書及2022年年報(bào)中查詢到 ，麒麟信安2019年至2022年對(duì)A1單位分別實(shí)現(xiàn)6250.19萬(wàn)元、1.03億元 、1.44億元及1.65億元的銷售額，對(duì)應(yīng)的營(yíng)收占比均在40%以上 。
為何要修改計(jì)提壞賬準(zhǔn)備方式？
財(cái)務(wù)核算中 ，因壞賬計(jì)提方式不同 ，壞賬損失金額會(huì)得到不同的結(jié)果，從而將影響公司利潤(rùn)情況 ，那么 ，麒麟信安為何在2024年年報(bào)中，對(duì)來(lái)源于A1單位的應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提進(jìn)行了變更？是否會(huì)因此給當(dāng)期業(yè)績(jī)帶來(lái)重大影響？
回復(fù)函中 ，麒麟信安介紹 ，從賬齡分布情況來(lái)看，截至2024年末 ，公司對(duì)A1單位的應(yīng)收賬款中 ，賬齡為2年至3年的應(yīng)收賬款賬面余額為1.81億元，賬齡為3年至4年的應(yīng)收賬款賬面余額為4179.76萬(wàn)元。
與此同時(shí)，按賬齡分析組合計(jì)算時(shí) ，麒麟信安對(duì)1年以內(nèi)（含1年） 、1年至2年（含2年）、2年至3年（含3年） 、3年至4年（含4年）的計(jì)提比例分別是5% 、10%、20%及50% 。
因此 ，麒麟信安介紹，若報(bào)告期末繼續(xù)對(duì)A1單位應(yīng)收賬款按照賬齡分析組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ，則對(duì)應(yīng)壞賬準(zhǔn)備余額為5718.20萬(wàn)元 ，合計(jì)計(jì)提比例為25.62% 。
對(duì)于變更了計(jì)提方式，回復(fù)函提及 ，因A1單位內(nèi)部管理等事項(xiàng)影響回款進(jìn)度 ，2024年末公司尚未收回A1單位應(yīng)收賬款，導(dǎo)致其應(yīng)收賬款賬齡逐年提高 ，其賬齡結(jié)構(gòu)與公司其他客戶形成顯著差異。考慮到會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原則 ，采取單項(xiàng)計(jì)提的方式，計(jì)提比例及金額均高于賬齡分析組合方式 ，可以更謹(jǐn)慎地反映A1單位應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的信用風(fēng)險(xiǎn) 。
此外 ，麒麟信安還稱，基于對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)狀況 、財(cái)務(wù)實(shí)力及過(guò)往合作表現(xiàn)的綜合評(píng)估，同時(shí)結(jié)合公司與A1單位持續(xù)溝通情況來(lái)看 ，A1單位具備支付后續(xù)貨款的能力 。
需要說(shuō)明的是 ，記者發(fā)現(xiàn)，麒麟信安所列示可比同行中 ，各企業(yè)對(duì)不同賬齡應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備差異較大。以“2年至3年（含3年） ”賬齡為例 ，中國(guó)軟件計(jì)提比例只有10%，邦彥技術(shù)和麒麟信安分別為30% 、20% ，深信服達(dá)到70% 。而對(duì)“3年至4年（含4年） ”賬齡的應(yīng)收賬款 ，中國(guó)軟件只計(jì)提了20%，邦彥技術(shù)和麒麟信安計(jì)提比例均為50% ，而深信服則100%計(jì)提 。
（文章來(lái)源：每日經(jīng)濟(jì)新聞）
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